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外贸企业出口商品及退税的帐务处理流程
时间：2016-12-15 16:38 来源：未知 点击：
外贸企业出口商品及退税的帐务处理流程：
第一步，收到工厂开出的增值税发票：
借：库存商品
借：应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应付账款/银行存款等
第二步，商品出口时，根据出口报关单上注明的FOB价格乘以出口当日的汇率做：
借：应收账款
贷：主营业务收入
第三步，根据出口退税申报表做：
借：应收出口退税
贷：应交税费-应交增值税-出口退税
第四步，结转出口货物征税和退税率差额，即不予免征和抵扣数额：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
第五步，结转出口商品销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
第六步，结转收入、成本等：
借：主营业务收入
贷：本年利润
同时做：
借：本年利润
贷：主营业务成本（商品成本+不予免征和抵扣税额）
第七步，收到退税款：
借：银行存款
贷：应收出口退税
1、如果还没有收到工厂的增值税发票，就无法进行出口退税申报，第三、第四步要等到增值税发票开来以后才能做。第一步的先改为暂估帐处理：
借：库存商品
贷：应付账款-暂估帐
2、等到发票来了以后再冲暂估帐按照正常入帐：
按原来做暂估帐的金额冲暂估帐时：
借：库存商品（红字）
贷：应付账款-暂估帐（红字）
根据收到的增值税发票入帐：
借：库存商品
借：应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应付账款/银行存款等
3、如果发票跨月并且暂估帐与实际发票金额有差额，应在收到增值税发票的当月将“库存商品”差额部分结转平：
借：主营业务成本 【发票金额>暂估帐用蓝字；发票金额<暂估帐用红字】
贷：库存商品 【发票金额>暂估帐用蓝字；发票金额<暂估帐用红字】
