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境外支付特许权使用费代扣代缴税金能否抵扣进项税额？
时间：2017-08-22 21:36 来源：未知 点击：
问：某公司地处内陆宁夏，对境外关联公司支付特许权使用费（商标）需要代扣代缴营业税及附税还是代扣代缴增值税及附税，如果代扣代缴增值税怎样计算？该公司是否能就此笔代扣代缴增值税进行抵扣？有无税法依据？
答：应当代扣代缴增值税及附加，因为商标权的转让属于增值税的征税范围。你公司可以就此笔代扣代缴的增值税进行抵扣，前提是你公司用于了增值税应税项目，比如商标用于了增值税应税货物上，同时应具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票等资料。应扣缴税额=接受方支付的价款/(1+税率)x税率
可参考政策依据：
《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)
附件1：
第六条中华人民共和国境外(以下称境外)的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
第十条在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
第十七条境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=接受方支付的价款/(1+税率)x税率
第二十二条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
(四)接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税收缴款凭证)上注明的增值税额。
第二十三条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。
纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。
纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
应税服务范围注释
三、部分现代服务业
(三)文化创意服务。
文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
2.商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。
答：应当代扣代缴增值税及附加，因为商标权的转让属于增值税的征税范围。你公司可以就此笔代扣代缴的增值税进行抵扣，前提是你公司用于了增值税应税项目，比如商标用于了增值税应税货物上，同时应具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票等资料。应扣缴税额=接受方支付的价款/(1+税率)x税率
可参考政策依据：
《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)
附件1：
第六条中华人民共和国境外(以下称境外)的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
第十条在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
第十七条境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=接受方支付的价款/(1+税率)x税率
第二十二条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
(四)接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税收缴款凭证)上注明的增值税额。
第二十三条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。
纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。
纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
应税服务范围注释
三、部分现代服务业
(三)文化创意服务。
文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
2.商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。
