国家税务总局 财政部 海关总署关于扩大

赋予海关特殊监管区域企业增值税

一般纳税人资格试点的公告

国家税务总局公告　2018年第5号

    为进一步提升海关特殊监管区域企业统筹国际国内两个市场两种资源的能力，提高海关特殊监管区域发展的质量和效益，推动加工贸易转型升级，促进贸易便利化，结合前期试点情况，国家税务总局、财政部和海关总署决定扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点。现将有关事项公告如下:

一、将赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点（以下简称一般纳税人资格试点）扩大到浙江宁波出口加工区、成都高新综合保税区、阿拉山口综合保税区、广西北海出口加工区、北京天竺综合保税区、上海闵行出口加工区、郴州综合保税区、辽宁大连出口加工区、福州保税港区、福州出口加工区、青岛前湾保税港区、武汉东湖综合保税区、无锡高新区综合保税区、苏州高新技术产业开发区综合保税区、镇江综合保税区、淮安综合保税区、吴江综合保税区17个海关特殊监管区域。

二、建立一般纳税人资格试点退出机制（适用范围包括前期试点的7个海关特殊监管区域）。申请一般纳税人资格试点满36个月的企业可申请退出试点。退出试点后，恢复执行海关特殊监管区域内非试点企业税收政策且36个月内不得再申请试点。

申请退出试点企业应提前向主管税务机关和主管海关递交退出试点申请，启动退出试点工作。试点企业在退出前，应结清税款，方可办理退出手续。对区内企业退出试点前的增值税留抵税额不予抵扣或退还，转成本处理。退出试点的企业，除销售服务、无形资产或者不动产外，不得领用和开具增值税专用发票。

三、除以上调整外，一般纳税人资格试点政策其他内容继续执行《国家税务总局 财政部 海关总署关于开展赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（国家税务总局财政部 海关总署公告 2016年第65号）的有关规定。

四、本公告自2018年2月1日起施行。

特此公告。

　　　　　国家税务总局    财  政  部　海 关 总 署

　　　　　　　　　　2018年1月12日

关于《国家税务总局 财政部 海关总署关于扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》的解读

发布日期：2018年01月25日　 来源：国家税务总局办公厅

　　为进一步增强企业发展活力和竞争力，促进加工贸易转型升级和贸易便利化，税务总局、财政部和海关总署决定扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点（以下简称一般纳税人资格试点），并共同制定了《关于开展赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（以下简称《公告》），为便于政策理解和执行，现对《公告》解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　为落实《国务院关于促进外贸回稳向好的若干意见》（国发〔2016〕27号）的决策部署，税务总局、财政部和海关总署于2016年11月1日在昆山综合保税区、苏州工业园综合保税区、上海松江出口加工区、河南郑州出口加工区、郑州新郑综合保税区、重庆西永综合保税区和深圳盐田综合保税区7个海关特殊监管区域开展了一般纳税人资格试点。一年多来，试点工作坚持市场导向，尊重企业主体地位，打破了束缚海关特殊监管区域发展的政策桎梏，有效提升了区内企业提高统筹两个市场、利用两种资源的能力，变加工贸易“大进大出”为“优进优出”，增强了海关特殊监管区域企业发展的活力和竞争力。为进一步推动海关特殊监管区域发展质量和效益的提高，促进加工贸易转型升级和贸易便利化，税务总局、财政部和海关总署决定扩大一般纳税人资格试点。

　　此外，考虑到企业参加试点后，根据市场形势变化，经营模式也会相应发生调整，为更好地支持企业适应对外贸易形势发展变化，提升企业统筹国际国内两个市场两种资源的能力，促进产业转型升级，推动加工贸易创新发展，在此次扩大试点时建立了试点退出机制。退出机制适用范围包括此次纳入试点的17个海关特殊监管区域和前期试点的7个海关特殊监管区域。

　　二、《公告》的主要内容

　　《公告》除引入退出机制外，基本上延续了《国家税务总局 财政部 海关总署关于开展赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（国家税务总局财政部 海关总署公告 2016年第65号）的试点政策。《公告》主要内容有两个方面：

　　（一）扩大试点的区域范围。包括浙江宁波出口加工区、成都高新综合保税区、阿拉山口综合保税区、广西北海出口加工区、北京天竺综合保税区、上海闵行出口加工区、郴州综合保税区、辽宁大连出口加工区、福州保税港区、福州出口加工区、青岛前湾保税港区、武汉东湖综合保税区、无锡高新区综合保税区、苏州高新技术产业开发区综合保税区、镇江综合保税区、淮安综合保税区、吴江综合保税区17个海关特殊监管区域。

　　（二）退出机制的内容。一是申请一般纳税人资格试点满36个月的企业可申请退出试点。二是退出试点后，恢复执行海关特殊监管区域内非试点企业税收政策且36个月内不得再申请试点。三是申请退出试点企业应提前向主管税务机关和主管海关递交退出试点申请，经主管税务机关和主管海关核准后启动退出试点工作。四是试点企业在退出前，应结清税款（包括征税税款、出口退税税款），方可办理退出手续。五是对区内企业退出试点前的增值税留抵税额不予抵扣或退还，转成本处理。六是退出试点的企业，除销售服务、无形资产或者不动产外，不得领用和开具增值税专用发票。

　　三、执行时间

　　《公告》自2018年2月1日起施行。

附：

国家税务总局 财政部 海关总署

关于开展赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告

国家税务总局公告2016年第65号

　根据《国务院关于促进外贸回稳向好的若干意见》（国发〔2016〕27号），国家税务总局、财政部和海关总署选择部分海关特殊监管区域开展赋予企业增值税一般纳税人资格试点，现将有关事项公告如下:

　　一、在昆山综合保税区、苏州工业园综合保税区、上海松江出口加工区、河南郑州出口加工区、郑州新郑综合保税区、重庆西永综合保税区和深圳盐田综合保税区开展赋予企业增值税一般纳税人资格试点。

　　上述试点区域内符合增值税一般纳税人登记管理有关规定的企业，可自愿向试点区域所在地主管税务机关、海关申请成为试点企业，向主管税务机关依法办理增值税一般纳税人资格登记。

　　二、试点企业自增值税一般纳税人资格生效之日起，适用下列税收政策。

　　（一）试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）时，暂免征收进口关税、进口环节增值税、消费税（以下简称进口税收）。上述暂免进口税收按照该进口自用设备海关监管年限平均分摊到各个年度，每年年终对本年暂免的进口税收按照当年内外销比例进行划分，对外销比例部分执行试点企业所在海关特殊监管区域的税收政策，对内销比例部分比照执行海关特殊监管区域外（以下简称区外）税收政策补征税款。

　　（二）除进口自用设备外，购买的下列货物适用保税政策：

　　1.从境外购买并进入试点区域的货物。

　　2.从海关特殊监管区域（试点区域除外）或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物。

　　3.从试点区域内非试点企业购买的保税货物。

　　4.从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物。

　　（三）销售的下列货物，向税务机关申报缴纳增值税、消费税：

　　1.向境内区外销售的货物。

　　2.向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物（未经加工的保税货物除外）。

　　3.向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外）。

　　试点企业销售上述货物中含有保税货物的，按照保税货物进入海关特殊监管区域时的状态向海关申报缴纳进口税收，并按照规定补缴缓税利息。

　　（四）向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，继续适用保税政策。

　　（五）销售的下列货物（未经加工的保税货物除外），适用出口退（免）税政策，税务机关凭海关提供的与之对应的出口货物报关单电子数据审核办理试点企业申报的出口退（免）税。

　　1.离境出口的货物。

　　2.向海关特殊监管区域（试点区域、保税区除外）或海关保税监管场所（不具备退税功能的保税监管场所除外）销售的货物。

　　3.向试点区域内非试点企业销售的货物。

　　（六）除财政部、海关总署、国家税务总局另有规定外，试点企业适用区外关税、增值税、消费税的法律、法规。

　　三、区外销售给试点企业的加工贸易货物，继续按现行税收政策执行;销售给试点企业的其他货物（包括水、蒸汽、电力、燃气）不再适用出口退税政策，按照规定缴纳增值税、消费税。

　　四、税务、海关两部门加强税收征管和货物监管的信息交换。对适用出口退税政策的货物，海关向税务部门传输出口报关单结关信息电子数据。

　　五、本公告自2016年11月1日起施行。

　　特此公告。

国家税务总局 财政部　海关总署

2016年10月14日